智為銘略小編對企業在高新技術企業認定準備操作過程中，遇到的研發費用相關問題進行了整理及解答。

一、企業常見問題解答

1、高新技術企業對每年企業研發數量有要求嗎？

高新技術企業認定對前三年做幾個研發項目沒有具體要求。智為銘略建議企業根據實際立項情況確定，其中政府立項項目務必列入。沒有明確的研發項目，要根據企業研發人員數量、研發費規模確定項目數量，不宜過多或過少。

2、對單個研發項目費用多少有要求嗎?

沒有明確要求。但由于立項不宜小而多，所以要進行歸類，形成幾個技術含量較高的大項目進行立項。這樣在做加計扣除時項目也更有說服力。

3、研發項目的數量及名稱一定要跟轉化的產品/服務數量和名稱完全一致嗎？

沒有必要完全一致。公司一般通過研發取得知識產權成果（也可以沒成果），授權的知識產權經成果轉化形成產品或服務，這是兩個不同的過程。另外，一項產品可能由多個知識產權轉化而來；或者由于開票限制或產品命名習慣，會導致產品很難跟知識產權完全對應。

4、申報高新技術企業需提供研發費輔助賬，企業從未做過怎么辦？

研發費輔助明細賬是申報高新技術企業的必備附件，核算不清、輔助賬不完整、不規范或暫未建立都會影響高新技術企業申報。智為銘略建議企業日常就開始按《工作指引》相關要求編制研發費用輔助賬，歸集研發費用。 若沒有，則需要臨時按項目分類歸集。

5、若研發費用委托外部開發，研發費用如何計算?

財稅[2015]119號文規定：企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用。企業委托個人研發，應取得發票。注意，如果企業有產學研支出，該支出按委外研發處理。

6、未做過加計扣除，可以申報高新技術企業嗎?

高企認定對企業三年做幾個研發項目沒有具體要求。智為銘略建議企業根據企業研發人員數量、研發費規模進行確認歸集，合理即可。

7、公司獲得的政府無償資助，是否可以做研發費用加計扣除?

政府補貼中，計入應稅收入（如營業外收入）的用于研發可以加計扣除；免稅的政府補貼收入不得加計扣除。

8、委外研發的項目怎么做加計扣除?

在對委外研發項目做加計扣除時，必須提供委托開發合同或者產學研合同，有明確具體項目的費用；同時應由受托方提供研發費用支出明細情況。

9、研發費加計扣除額與所得稅申報表中研發費額不一致，怎么辦？

若加計扣除額滿足高新技術企業申報要求則以加計扣除額為準。

二、企業常見錯誤

智為銘略項目工程師在與企業日常接觸過程中，發現企業研發費用經常存在以下錯誤做法，整理出來，供各位參考，及時避免。

1、研發費用真實性存疑，研發費大于管理費或占比過高。 

2、研發費歸集不合理，如研發人員人員年均費用遠低于一般人員水平，直接投入占研發費總額的比例過高，不同研發項目支出金額、結構完全一樣。

4、委托外部研發的支出全額計入研發費，未按80%計入研發費。

5、研發費用中其他費用占比超過20%。

6、研發費用明細表和研發項目（RD）表不一致。

7、委托外部研發支出與附件材料產學研合作協議所列不一致，如某研發項目為產學研合作項目，但該項目研發結構明細表中無委托外部研發支出。